НДС и спецодежда

Всего минута отдыха...

... и столько интересных статей

МОСКВА
  • Оптово-розничный магазин "Вилан - фабрика спецодежды"
  • Адрес: Город Москва, улица Полярная, дом №31Г, Строение №1
  • Телефон: +74993905121
  • Мобильный телефон: +79263803532
  • Почта: vilan177@mail.ru
КАЗАНЬ
  • Оптово-розничный магазин "Вилан - фабрика спецодежды"
  • Адрес: Город Казань, улица Баки Урманче, дом №1
  • Телефон: +78435906444
  • Мобильный телефон: +79278604097
  • Почта: vilan116@mail.ru
ЧУВАШИЯ
  • Оптово-розничный магазин "Вилан - фабрика спецодежды" г. Чебоксары
  • Адрес: Город Чебоксары, улица Якимовская, дом №2
  • Телефон: +78352223708, +78352670746, +78352223709
  • Мобильный телефон: +79023270746
  • Почта: vilan21@mail.ru

Выберети для скачивания PDF вариант докумета


- Найдите то, что вам необходимо, воспользовавшись навигацией в меню, или используя фильтр и реестр профессий.

- Добавьте в корзину необходимые размеры. (корзину можно посмотреть кликнув на сумму заказа в верхнем правом углу сайта)

- Перейдите в раздел оформления заказа.

- Введите свои данные, и оставьте пункт оплаты - по умолчанию, не оплачивая заказ.

- Менеджер ВИЛАН сразу получит Ваш заказ, уточнит размеры на складе и вышлет вам письмо со ссылкой для завершения оплаты. Если вы юридическое лицо - то соответствующий счет.

- По совершению оплаты, ваш товар будет отгружен транспортной компании или службе доставки. Менеджер вышлет Вам трек-номер службы доставки.

- Получите заказ на почте или у выбранной службы доставки.

Почта России

     Благодаря обновленным сервисам почты России посылки, отправляемые интернет-магазином доходят до получателей быстро и в полной сохранности. Трек-номер, высылаемый Вам при совершении покупки, позволяет полностью отслеживать все этапы доставки. Время доставки будет отображено при оформлении заказа.

Яндекс

     Все платежи происходят на защищенной стороне Яндекс кассы, Вы обеспечены полной информационной безопасностью и строгими юридическими правилами оформления платежей. При совершении оплаты Вы получите электронный контрольно-кассовый чек. Для юридических лиц нет необходимости оплачивать сразу. Для них предусмотрены прямые платежи с учетом налогов и особенностей проведения подобных сделок.
     В отличие от других производителей, мы предоставляем гарантию на нашу продукцию. Гарантийный срок можно легко узнать в карточке изделия.

ВИЛАН

     ВИЛАН ® - загергистрированная в Российской Федерации торговая марка. Марка ВИЛАН высоко ценится на рынке спецодежды Росси за высокое качество и эксклюзивный дизайн. Вы можете просмотреть товары магазина только с этой маркой, если в фильтре установите отображать "ВИЛАН".

НДС и спецодежда

Многие компании приобретают для своих сотрудников специальную одежду и специальную обувь (далее — спецодежда), которые относятся к средствам индивидуальной защиты (далее — СИЗ). Рассмотрим, как оформляются в учете операции по приобретению, эксплуатации спецодежды, а также по передаче права собственности на нее работникам, и какие риски при этом возникают. Прежде чем перейти к нюансам бухгалтерского и налогового учета, напомним основные требования трудового законодательства, связанные со спецодеждой. Спецодежда используется для предотвращения или уменьшения воздействия на работников вредных и (или) опасных производственных факторов, а также для защиты от загрязнения (ст. 209 ТК РФ). Спецодежда выдается работникам (ст. 221 ТК РФ): — на работах с вредными и (или) опасными условиями труда; — на работах, выполняемых в особых температурных условиях или связанных с загрязнением. Выдача сотрудникам спецодежды за счет собственных средств организации — это обязанность работодателя (ст. 212 и 221 ТК РФ). Бухгалтерский учет В бухгалтерском учете организации приобретение спецодежды отражается на дату принятия ее к учету следующими записями: Дебет 10 «Материалы», субсчет «Специальная оснастка и специальная одежда на складе» Кредит 60 «Расчеты с поставщиками и подрядчиками» — отражено приобретение спецодежды; Дебет 19 «Налог на добавленную стоимость по приобретенным ценностям» Кредит 60 — отражена сумма НДС, предъявленная продавцом спецодежды; Дебет 68 «Расчеты по налогам и сборам», субсчет «Расчеты по НДС» Кредит 19 — сумма НДС, предъявленная продавцом, принята к вычету; Дебет 60 Кредит 51 — произведен расчет с продавцом спецодежды. Передача в эксплуатацию спецодежды отражается в зависимости от того, единовременно или нет списывается ее стоимость на расходы. Вариант 1. Передача спецодежды в эксплуатацию при единовременном списании на дату выдачи работникам отражается так: Дебет 20 «Основное производство» (08 «Вложения во внеоборотные активы», 23 «Вспомогательные производства», 25 «Общепроизводственные расходы», 44 «Расходы на продажу») Кредит 10, субсчет «Специальная оснастка и специальная одежда на складе» — спецодежда выдана работникам; Дебет 012 «Спецодежда, переданная в эксплуатацию» — выданная работникам спецодежда отражена за балансом. Вариант 2. Передача спецодежды в эксплуатацию при равномерном списании на дату выдачи работникам отражается так: Дебет 10, субсчет «Специальная оснастка и специальная одежда в эксплуатации» Кредит 10, субсчет «Специальная оснастка и специальная одежда на складе» — спецодежда выдана работникам. Далее ежемесячно равными долями в течение срока носки: Дебет 20 «Основное производство» (08, 23, 25, 44) Кредит 10, субсчет «Специальная оснастка и специальная одежда в эксплуатации» — отражено погашение части стоимости спецодежды. В случае выбытия (например, порчи или утраты) — на дату выбытия: Дебет 94 «Недостачи и потери от порчи ценностей» Кредит 10, субсчет «Специальная оснастка и специальная одежда в эксплуатации» — списана остаточная стоимость спецодежды. НДС при приобретении и выдаче спецодежды Рассмотрим порядок учета НДС при выдаче работникам организации спецодежды. Организация может принять к вычету «входной» НДС, предъявленный поставщиком спецодежды, если (подп. 1 п. 2 ст. 171, п. 1 ст. 172 НК РФ): — поступление спецодежды отражено в учете на основании первичных документов поставщика (договор и товарная накладная); — есть счет-фактура от поставщика, правильно оформленный с соблюдением требований законодательства; — работники, которым выдана спецодежда, заняты в облагаемой НДС деятельности. Поскольку право собственности на спецодежду остается у компании и работникам она выдается во временное пользование, на дату выдачи реализации не происходит и НДС начислять не надо. Пример 1 Организация приобрела спецодежду и выдала ее работникам. Стоимость спецодежды составила 35 400 руб. (в том числе НДС 5400 руб.). Стоимость спецодежды списывается на расходы равномерно в течение срока ее службы. Приведем бухгалтерские записи. На дату принятия спецодежды к учету: Дебет 10 «Материалы», субсчет «Специальная оснастка и специальная одежда на складе» Кредит 60 «Расчеты с поставщиками и подрядчиками» — 30 000 руб. (35 400 руб. – 5400 руб.) — отражено приобретение спецодежды; Дебет 19 «Налог на добавленную стоимость по приобретенным ценностям» Кредит 60 — 5400 руб. — отражена сумма НДС, предъявленная продавцом спецодежды; Дебет 68 «Расчеты по налогам и сборам», субсчет «Расчеты по НДС» Кредит 19 — 5400 руб. — сумма НДС, предъявленная продавцом, принята к вычету; Дебет 60 Кредит 51 — 35 400 руб. — произведен расчет с продавцом спецодежды. На дату выдачи работникам: Дебет 10, субсчет «Специальная оснастка и специальная одежда в эксплуатации» Кредит 10, субсчет «Специальная оснастка и специальная одежда на складе» — 30 000 руб. — спецодежда выдана работникам. При увольнении работник не возвращает спецодежду Между работником и работодателем может быть достигнута договоренность, что при увольнении работник не будет возвращать спецодежду. Здесь возможны два варианта: когда работник компенсирует стоимость не возвращенной спецодежды и когда такая компенсация не выплачивается. Остаточная стоимость спецодежды удерживается из зарплаты работника В ситуации, когда работник компенсирует стоимости спецодежды из своей зарплаты, получается, что к работнику переходит право собственности на эту спецодежду. Возникает вопрос: нужно ли в данной ситуации начислять НДС на сумму выплачиваемой работником компенсации? Ответ дан в письме Минфина России от 09.07.2013 № 03-07-11/26420. По мнению финансистов, такую передачу права собственности для целей применения НДС следует рассматривать как операцию по реализации спецодежды, подлежащую обложению этим налогом в общеустановленном порядке. Существует иная позиция, согласно которой если в бухгалтерском учете организации операции по удержанию стоимости невозвращенной спецодежды с работников отражены как компенсация убытков, нет оснований рассматривать их как реализацию и облагать НДС. Но эту позицию организации придется отстаивать в суде. Делаем вывод: во избежание налоговых рисков, такую передачу права собственности на возмездной основе следует рассматривать как реализацию товара, которая облагается НДС в общеустановленном порядке. Таким образом, компенсация, удержанная с работника с его согласия, является оплатой спецодежды и облагается НДС. Пример 2 Работник организации, получивший во временное пользование новую спецодежду, уволился из организации. При увольнении работник по договоренности с работодателем представил заявление с просьбой оставить у себя выданную спецодежду и удержать ее стоимость из причитающейся ему зарплаты. Договорная стоимость спецодежды, право собственности, на которую после увольнения перешло к работнику, составляет 5900 руб. (в том числе НДС 900 руб.). Непогашенная на момент увольнения работника стоимость выбывшей спецодежды (с учетом ее износа) составляет 3000 руб. и не превышает размер среднего месячного заработка работника. Для целей налогового учета доходов и расходов организация применяет метод начисления. В учете организации компенсация за спецодежду, которая удерживается из зарплаты работника при его увольнении в связи с оставлением у него спецодежды, отражается так: Дебет 73 «Расчеты с персоналом по прочим операциям» Кредит 91-1 — 3540 руб. — отражена в составе прочих доходов сумма компенсации за спецодежду, право собственности на которую перешло к работнику; Дебет 91-2 Кредит 68, субсчет «Расчеты по НДС» — 540 руб. — начислен НДС при реализации спецодежды; Дебет 91-2 Кредит 10, субсчет «Специальная оснастка и специальная одежда в эксплуатации» — 3000 руб. — списана непогашенная стоимость выбывшей спецодежды; Дебет 70 «Расчеты с персоналом по оплате труда» Кредит 73, субсчет «Расчеты с персоналом по прочим операциям» — 3540 руб. — удержана компенсация за спецодежду из зарплаты работника. Работник не компенсирует остаточную стоимость спецодежды Работодатель может не требовать от работника компенсации остаточной стоимости спецодежды, то есть речь идет о безвозмездной передаче спецодежды в собственность работника. В этом случае составится акт, в котором надо указать стоимость передаваемой бесплатно спецодежды. Операция по передаче права собственности на безвозмездной основе также облагается НДС (абз. 2 подп. 1 п. 1 ст. 146 НК РФ). Налоговая база при безвозмездной передаче работникам спецодежды определяется как стоимость переданной одежды, исчисленная исходя из цен, определяемых в порядке, аналогичном предусмотренному абз. 3 п. 1 ст. 105.3 НК РФ (см. письма Минфина России от 25.08.2016 № 03-07-11/49604 и от 04.10.2012 № 03-07-11/402). Такой ценой в данном случае является стоимость одежды, указанная в составленном акте на переход спецодежды в собственность работника. Налогообложение производится по налоговой ставке 18% (п. 3 ст. 164 НК РФ). НДС, начисленный в связи с такой передачей, в составе налоговых расходов не учитывается на основании п. 16 ст. 270 НК РФ. Следовательно, в бухгалтерском учете на дату начисления НДС возникают постоянная разница и соответствующее ей постоянное налоговое обязательство (ПНО) (п. 4, 7 ПБУ 18/02). Пример 3 Воспользуемся условиями предыдущего примера и изменим их. Предположим, что работник в соответствии с достигнутой договоренностью не компенсирует работодателю стоимость не возвращенной при увольнении спецодежды. Передача работнику в собственность спецодежды оформляется актом, согласно которому стоимость передаваемой бесплатно спецодежды составляет 3000 руб. В учете организации передачу спецодежды оформляют записями: Дебет 91-2 Кредит 68, субсчет «Расчеты по НДС» — 540 руб. — начислен НДС при реализации спецодежды; Дебет 91-2 Кредит 10, субсчет «Специальная оснастка и специальная одежда в эксплуатации» — 3000 руб. — списана непогашенная стоимость выбывшей спецодежды; Дебет 99 Кредит 68, субсчет «ПНО» — 108 руб. (540 руб. x 20%) — отражено ПНО. Обратите внимание! Организация может взыскать с нерадивого работника ущерб в размере остаточной стоимости спецодежды в судебном порядке. В подобных случаях суды взыскивают ущерб с работников в размере остаточной стоимости спецодежды без учета НДС. В качестве примера можно привести Апелляционное определение ВС Республики Татарстан от 15.05.2014 по делу № 33-6316/2014. В этом деле организация заявила иск о возмещении ущерба, причиненного работником при исполнении трудовых обязанностей. Обстоятельства дела таковы: ответчик при принятии на работу получил спецодежду, которую при увольнении не возвратил, оплату за нее не произвел. Суд удовлетворил требование частично, указав, что поскольку стоимость спецодежды возмещается работодателю в качестве компенсации причиненных убытков, а не как задолженность по сделке, оснований для начисления НДС не имеется. Порядок выставления счетов-фактур По общему правилу организация, являющаяся плательщиком НДС, обязана выставить соответствующий счет-фактуру не позднее пяти дней со дня отгрузки товара (п. 3 ст. 168 НК РФ). Счет-фактура составляется (на бумажном носителе) в двух экземплярах, первый из которых выставляется покупателю, а второй остается у продавца (п. 6 Правил заполнения счета-фактуры, применяемого при расчетах по налогу на добавленную стоимость, утв. постановлением Правительства РФ от 26.12.2011 № 1137; далее — постановление № 1137). Таблица. Первичные документы, необходимые для оформления операций по учету спецодежды Содержание операций Первичный документ Приобретение спецодежды Отражено приобретение спецодежды Отгрузочные документы продавца, приходный ордер Отражен НДС, предъявленный продавцом спецодежды Счет­фактура НДС, предъявленный продавцом, принят к вычету Счет­фактура Произведен расчет с продавцом спецодежды Выписка банка по расчетному счету Передача спецодежды в эксплуатацию Спецодежда выдана работникам Ведомость учета выдачи спецодежды, личная карточка учета выдачи средств индивидуальной защиты Передача спецодежды работнику при увольнении Безвозмездная передача спецодежды в собственность работника Акт Отражена в составе прочих доходов сумма компенсации за спецодежду, право собственности на которую перешло к работнику Накладная Начислен НДС при реализации спецодежды Счет­фактура Списана непогашенная стоимость выбывшей спецодежды Бухгалтерская справка Удержана компенсация за спецодежду из заработной платы работника Заявление работника, записка­расчет при прекращении (расторжении) трудового договора с работником (увольнении) Отражено ПНО Бухгалтерская справка­расчет В то же время существует мнение, что в случаях реализации товаров (услуг) физическим лицам (как на возмездной основе, так и безвозмездно) счет-фактура может быть составлен в одном экземпляре, поскольку физическое лицо — приобретатель не является плательщиком НДС и не принимает НДС к вычету (см. письма Минфина России от 08.02.2016 № 03-07-09/6171 и от 25.05.2011 № 03-07-09/14). Так, в письме Минфина России от 08.02.2016 № 03-07-09/6171 сказано, что поскольку физические лица не являются оплательщиками НДС и, соответственно, этот налог к вычету не принимают, при безвозмездной реализации товаров физическим лицам счета-фактуры по указанным операциям в адрес каждого физического лица можно не выставлять. При этом для отражения указанных операций в книге продаж следует составить бухгалтерскую справку-расчет или сводный документ, содержащий суммарные (сводные) данные по указанным операциям. В случае составления в приведенной ситуации счета-фактуры на все операции по безвозмездной реализации физическим лицам его можно выписывать в одном экземпляре для учета операций продавцом по итогам налогового периода. На основании норм постановления № 1137 в таком счете-фактуре в строках 6 «Покупатель», 6а «Адрес», 6б «ИНН/КПП покупателя» проставляются прочерки. Составленные счета-фактуры регистрируются в ч. 1 журнала учета полученных и выставленных счетов-фактур и в книге продаж (п. 3, 7 Правил ведения журнала полученных и выставленных счетов-фактур, применяемых при расчетах по налогу на добавленную стоимость, п. 3 Правил ведения книги продаж, применяемой при расчетах по налогу на добавленную стоимость, утв. постановлением № 1137). Возмещение расходов на покупку спецодежды за счет средств ФСС России Приказами Минтруда России от 29.04.2016 № 201н и от 14.07.2016 № 353н были скорректированы Правила финансового обеспечения предупредительных мер по сокращению производственного травматизма и профзаболеваний (приложение к приказу Минтруда России от 10.12.2012 № 580н). Согласно этим коррективам с 1 января 2017 г. финансироваться из средств ФСС России будут только СИЗ, изготовленные на территории РФ. А с августа 2017 г. организация будет вправе возмещать расходы на покупку спецодежды лишь в том случае, если она изготовлена в России из тканей, трикотажных полотен, нетканых материалов отечественного производителя. Здесь возникает вопрос: при возмещении расходов на покупку спецодежды за счет средств ФСС России надо ли восстанавливать НДС, который ранее был принят к вычету из бюджета? По нашему мнению, восстанавливать НДС не надо по следующим основаниям: В определенных случаях, указанных в п. 3 ст. 170 НК РФ, ранее обоснованно принятые к вычету суммы НДС подлежат восстановлению. К ним относятся: — использование приобретенных товаров (работ, услуг), основных средств для осуществления операций, не облагаемых НДС; — передача имущества в качестве вклада в уставный (складочный) капитал; — перечисление покупателем сумм оплаты, частичной оплаты в счет предстоящих поставок товаров (работ, услуг); — уменьшение стоимости отгруженных товаров (работ, услуг); получение налогоплательщиком субсидий из федерального бюджета на возмещение затрат, связанных с оплатой приобретенных товаров (работ, услуг), с учетом налога, а также на возмещение затрат по уплате налога при ввозе товаров. В иных случаях, не поименованных в п. 3 ст. 170 НК РФ, восстанавливать НДС не нужно. Поскольку рассматриваемый случай в приведенном списке не поименован, с НДС ничего делать не надо. Вместе с тем, если Фонд соцстраха возмещает потраченные на предупреждение травматизма средства с учетом НДС, у организации возникает двойная выгода: при приобретении и учете спецодежды НДС был правомерно принят к вычету, а впоследствии стоимость СИЗ с учетом НДС была возмещена фондом. Вероятность того, что подобная ситуация вызовет претензии со стороны контролеров, велика. Но риск уменьшается в ситуации, когда от ФСС России получено разрешение на возмещение расходов без учета НДС, предъявленного поставщиками спецодежды (. Аналогичный подход приведен в письме Минфина России от 14.08.2015 № 03-07-11/47007. Чиновники подтвердили правомерность вычета НДС, если стоимость ТМЦ уменьшает страховые взносы в ФСС России без учета НДС. Пример 4 Компания закупила спецодежду стоимостью 10 000 руб. (без учета НДС). Спецодежда передана сотрудникам в том же месяце, а ее стоимость списана на расходы единовременно. ФСС России возместил компании расходы на приобретение спецодежды. В бухгалтерском учете надо сделать следующие записи: Дебет 10, субсчет «Специальная оснастка и специальная одежда на складе», Кредит 60 — 10 000 руб. — отражена стоимость оприходованной спецодежды; Дебет 19 Кредит 60 — 1800 руб. — учтен «входной» НДС со стоимости приобретенной спецодежды; Дебет 68, субсчет «Расчеты по НДС», Кредит 19 — 1800 руб. — принят к вычету НДС со стоимости спецодежды; Дебет 10, субсчет «Специальная оснастка и специальная одежда в эксплуатации», Кредит 10, субсчет «Специальная оснастка и специальная одежда на складе» — 10 000 руб. — выдана спецодежда работникам; Дебет 91, субсчет «Прочие расходы», Кредит 10, субсчет «Специальная оснастка и специальная одежда в эксплуатации» — 10 000 руб. — списана стоимость выданной спецодежды; Дебет 69, субсчет «Расчеты с ФСС России по взносам на страхование от несчастных случаев и профзаболеваний», Кредит 76, субсчет «Расчеты с ФСС России по взносам на страхование от несчастных случаев и профзаболеваний», — 10 000 руб. — уменьшена задолженность перед ФСС России по страховым взносам на стоимость спецодежды; Дебет 76, субсчет «Расчеты с ФСС по взносам на страхование от несчастных случаев и профзаболеваний», Кредит 91, субсчет «Прочие доходы», — 10 000 руб. — признан прочий доход в сумме фактически осуществленных расходов на приобретение спецодежды. *** Подведем итоги. По общему правилу спецодежду работодатель должен приобретать за счет собственных средств. Организация может принять к вычету «входной» НДС, предъявленный поставщиком спецодежды, при соблюдении ряда условий. Так как право собственности на спецодежду остается у компании и работникам она выдается во временное пользование, на дату выдачи реализации не происходит и НДС начислять не надо. Если спецодежда после увольнения работника остается у работника и он компенсирует стоимость спецодежды из зарплаты, необходимо с суммы компенсации начислить НДС. Если спецодежда после увольнения работника остается у работника и он не компенсирует стоимость спецодежды, в этом случае также необходимо начислить НДС со стоимости спецодежды, указанной в акте передачи. При этом НДС, начисленный в связи с такой передачей, в составе налоговых расходов не учитывается на основании п. 16 ст. 270 НК РФ. В случаях реализации товаров (услуг) физическим лицам (как на возмездной основе, так и безвозмездно) счет-фактура может быть составлен в одном экземпляре, поскольку физическое лицо — приобретатель не является плательщиком НДС и не принимает НДС к вычету. Если расходы на приобретение спецодежды возмещены Фондом соцстраха, НДС, ранее принятый к вычету из бюджета, восстанавливать не надо.
Источник: https://www.eg-online.ru/article/332299/

Получать от нас новости первыми?

Просто оставьте свой адрес, и мы всегда будем с Вами

×

Корзина

Close Panel